In tema di operazioni soggettivamente inesistenti l’Ente impositore deve provare la consapevolezza della frode da parte del contribuente. Quest’ultimo, laddove tale onus probandi sia stato assolto, sarà tenuto unicamente a dimostrare di aver adoperato la massima diligenza esigibile da un operatore accorto, non potendo certo esperire gli accertamenti normalmente posti in essere dall’Amministrazione finanziaria. Questo perché il contribuente non ha i medesimi poteri di indagine del fisco.
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